各镇人民政府、办事处，市政府有关部门：

《潜江市农村财务管理制度》已经市人民政府同意，现印发给你们，请认真遵照执行。

                             二○○九年八月四日

潜江市农村财务管理制度

为了进一步加强农村财务管理的制度化、规范化建设，根据《农村集体经济组织会计制度》(2004年9月30日财政部发布)规定，结合我市农村财务管理实际，在原执行制度修改完善的基础上，特制定《潜江市农村财务管理制度》。

一、财会人员管理制度

（一）农村会计服务中心（以下简称“会计中心”）设主任、副主任、总会计、总出纳各1名，代理会计若干名，村设报账会计1名。

（二）主任负责“会计中心”全面工作；副主任负责业务指导、检查、督办；总会计负责“会计中心”总账设置，对村集体的征地补偿、外部单位及个人的捐助款、国家部门及单位的资助款、项目资金进行核算，管理会计档案，检查代理会计账簿设置情况，审查业务往来结算情况，汇总上报财务报表，编制财务分析报告和资金运行报告。

（三）代理会计负责为所代理村设置会计账簿，审核、核算村级财务收支，登记账簿，分村编制财务报表、财务分析及资金运行报告，并及时反馈到村，整理、归档、查阅会计档案资料等工作。

（四）总出纳负责票证管理，分村设置现金（存款）账户，代管各村现金和存款，办理村级现金的收付、转账业务，及时向代理会计和总会计上报资金流量报表。

（五）村报账会计负责按时结报收支原始票证，填制收入、支出结算单，建立并登记现金（存款）日记账及内部往来、应收款、应付款、借款备查账和固定资产登记簿；协助代理会计办理各项会计业务；按照统一规定向村民公开当期财务收支情况。

（六）财会人员必须认真学习党和国家的政策、法规、制度，钻研业务知识，遵守财经纪律，廉洁奉公，坚持原则，敢于同违法违规行为作斗争。

（七）财会人员持市经管部门核发的“农村会计上岗证”实行持证上岗，并按要求接受业务主管部门的业务培训。

（八）代理会计、报账会计要积极参与各项财务计划的编制，及时向上级汇报财务收支情况，反映财务管理方面的问题并提出相应的改进措施。

（九）“会计中心”建立村报账会计个人档案。报账会计的人事任免、报酬，由镇（处）经管站（财政所）统一管理，上报市经管局备案。报账会计上岗前要进行业务考试、考核，合格后颁发“农村会计上岗证”。

（十）财会人员工作变动或因故离职，必须按规定与接替人员办理交接手续。因事或其它原因不能到职工作的，单位领导必须指定人员接替或代理其工作，未办清交接手续，原财会人员不得离职。

（十一）财会人员隐匿或者故意销毁会计凭证、会计帐簿、财务会计报告的，将依照《中华人民共和国会计法》（1999年10月31日第九届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议修订）第六章第四十四条之规定，对当事人处以3000元以上5万元以下罚款，情节严重的移交司法机关依法追究刑事责任。

二、财务预决算制度

（一）为了加强村级收支计划管理，合理调剂资金使用方向，确保资金使用与预算计划相衔接，提高资金使用效益，防止增加新的债务，村级财务建立预决算制度。

（二）年初，村委会根据自身积累和上年收入状况，坚持以收定支、量入而出、留有余地的原则，编制年度财务预算方案。预算方案经村民（代表）大会讨论通过，报镇（处）经管站（财政所）审批后实施，并及时向村民公开。

（三）严格执行财务预算方案，按序时进度组织收入，定时定项限额确定支出，不得超计划使用资金，严禁当年收支倒挂。

（四）年终，村根据当年财务预算方案执行情况编制财务决算报告，经村民（代表）大会讨论通过，报镇（处）经管站（财政所）审核备案后，向全体村民公开。

三、农村承包合同管理制度

（一）凡村组集体企业、房屋、林地、荒滩、机动地、机电设施、渔塘等发包，一律实行合同承包制，按照权责发生制的原则一次性记入应收款账户。

（二）发包时由村委会制定发包方案，交村民代表会议定，承包合同一式四份，报镇（处）经管站（财政所）审核、评定，加盖“农村承包合同鉴证章”后，方能生效。合同鉴证后，甲乙双方各执一份，一份交“会计中心”存档；一份粘贴到公开栏向村民公布。

（三）按承包合同收取的承包款项，要按时足额交“会计中心”代管资金专户。

四、收入管理制度

（一）村组集体收入包括“一事一议”筹资、村级“以资代劳”资金、发包上交收入、集体统一经营收入、转移支付收入、财政补助收入、集体土地补偿收入、救济扶贫款、部门及单位捐赠和拨款、借贷资金、清收历欠和其他收入款。

（二）转移支付收入、财政补助收入资金，由财政部门直接拨入“会计中心”为村设立的资金专户。村组集体土地补偿收入、救济扶贫款、部门及单位捐赠和拨款、村组集体其他各项收入必须及时上缴“会计中心”，存入代管资金账户。

（三）村级“一事一议”筹资应以市农民负担监督管理办公室审批的方案为收入依据，经济承包合同以合同签订金额为依据结算，其他收入按收付实现制原则执行。

（四）村级资金实行“村有站管、计划用款、收入上交、支出下拔”的管理办法。村组集体所有收入，自开票之日起实行票款同步，5个工作日内资金必须存入“会计中心”账户，严禁坐收坐支。

（五）“会计中心”按季度对村组集体收入进行考核分析，研究预算收入与实际收入变动原因。对收入管理中存在的隐瞒收入、挪用资金、设立账外账、私设小金库的行为，除全额追缴挪用资金、小金库资金外，并处以违规金额10%-30%的罚款；对收入不按规定及时足额缴存、坐收坐支的违规行为，每发现一次，对责任人处以1000元以下罚款。情节严重、构成犯罪的，移交司法机关查处。

五、开支管理制度

（一）村级开支实行按期申报审批制度。每期初，村委会根据资金来源、年初财务计划以及各项开支标准，编制当期开支计划，报代理会计审核、“会计中心”主任批准后执行。

（二）日常支出实行备用金制度，村级备用金限额在2000元以内，主要用于村日常开支。

（三）严格实行村组开支“一支笔审批”制。村组所有费用开支，严格按年初预算合理使用，由分管财经的领导“一支笔审批”。分管财经的领导原则上不得经手开支，确因特殊原因需经手开支，由支部书记审批。

（四）规范开支管理权限。开支在500元以下的由财经直接审批；开支在500元以上（含500元）2000元以下的，必须经村支部书记签字同意； 2000元以上（含2000元）的开支，必须提交村“两委”班子和村民（代表）大会讨论通过；凡5000元及以上的大额开支，报镇（处）经管站（财政所）审批。小组开支在200元以下的，经小组民主理财小组成员同意；200元以上的（含200元）开支必须报村分管财经领导审批。

（五）开支条据必须做到“七有”（即有合理的原始凭证、有经手人签字、有用途说明、有审批人签字、有民主理财人员签字盖章、有支部书记签字、有审计人员审计盖章），方可入账。

（六）费用开支及标准。

1.村组干部到上级学习和开会，上级已给予生活补助和安排住宿的，不再领取补助和报销住宿费。村干部因公外出，市内每人每天补助10元；市外每人每天补助25元；特殊地区每人每天补助40元。住宿标准：本镇（处）内不报销住宿费；市内每人每天40元以内；市外每人每天60元以内；特殊地区每人每天不超过100元。飞机票、火车卧铺票、轮船三等舱以上票、出租车票不予报销。

2.干部报酬。村干部每村最多不超过5人，除支部书记外，其他干部一律兼任小组长。村组干部工资实行指标考核，由村民代表会议评议，报镇（处）经管站（财政所）审核，镇（处）人民政府批准。村报账会计工资，由“会计中心”结合工作考核统一发放。严禁村、组自行设立、发放工作环节奖金和其它名目的补助。

3.办公费。村组干部办公费用，实行定额包干，计划使用；报刊费，按村人平不超过1元的额度由经管站（财政所）会同镇（处）宣传委员分村统一订阅；账表费、档案管理费由“会计中心”统一管理使用。

4.计生费必须专款专用。普查对象普查1次，每人给予生活补助5元；生育第一个孩子以后因意外怀孕第一次引产，每例补100元，第二次人工流产，每例补25元；符合政策生育第二个孩子以后再刮宫引产的，不给予任何补助；做绝育手术的，给予一次性营养补助（男性20元，女性100元）。

5.村集体不开支生活招待费。在争取外部及上级资金和项目时，所需开支招待费，控制在争取资金和项目总额的5?8%内。

六、现金管理制度

（一）村集体资金，除按规定留存备用金外，余额统一交“会计中心”存入代管资金专户，严禁任何单位及个人平调和挪作他用。

（二）村集体资金的使用，严格实行请款审批制。请款时，由村委会填制经管局统一印制的“村级资金调拨审批单”（以下简称“审批单”）。小额请款：审批单上要写明请款事由、民主理财小组意见、村分管财经领导意见及签字。大额请款：除具备小额请款内容外，还必须有村民大会或三分之二以上村民代表会的会议纪要、村民签字的意见书及驻村工作组签字。

（三）村集体购建大中型固定资产、水利基础建设投资、公益事业投资等，除上述内容齐全外，还必须附有：工程投资计划书、工程预算书等相关文件。相关文件经经管站（财政所）审核，报镇（处）领导审批后，实行分期转账拨付。

（四）“会计中心”要严格财务印鉴管理，“会计中心”总出纳办理拨款手续时，必须加盖“农村会计服务中心财务专用章”、“会计中心”主任和出纳印鉴。

（五）印鉴实行隔手管理制。“农村会计服务中心财务专用章”，交“会计中心”总会计保管，“会计中心”主任印章和总出纳印章由自已保管，严禁代管代盖印鉴。

七、民主理财制度

（一）农村财务实行村民（代表）大会决定制或民主理财审核制。重大的财务活动和财务事项，包括集体土地征用、出租，集体企业改制，固定资产的购建、变卖和报废处理，“一事一议”筹资筹劳、“以资代劳”必须经村民大会或村民代表大会讨论决定，并报经管站（财政所）审核备案。所有财务收支票据须民主理财小组审核签字盖章。

（二）村、组建立民主理财小组，其成员由村民大会或村民代表大会选举产生，民主理财小组人员按每村5-7人，每组3-5人配备，并报经管站（财政所）审核备案（或下发聘书）。

（三）民主理财小组每季度开展一次活动，对本期发生的财务收支逐据唱票审核，在合规的原始单据上加盖“民主理财小组专章”，并由民主理财小组组长签字。

（四）民主理财小组成员有权参与制定本村财务收支计划并检查其执行情况，有权检查和向群众解释相关财务收支、债权债务及农民负担等情况，有责任督促财务人员履行工作职责。

八、定期核算制度

（一）村组所有财务收支，必须实行定期报账、记账制度，每季度核算一次。当期收支当期结清，不准报销、入账跨期条据。

（二）村组干部经手的所有收支单据，须在每季度最后一个月月底前，归结到报账会计手中，完成条据签批和民主理财手续。

（三）每季度头月1至5日，为报账会计集中办公时间。报账会计将上季度经过审批和民主理财的合规条据分类整理后，到“会计中心”集中办理审核、报账、结算手续。

（四）镇（处）农村审计站，分别对各村报账会计上报收支单据进行账前审计；代理会计对审计后的原始凭证按照会计账务处理程序进行会计核算；总会计汇总完成会计报表。

九、财务审计制度

（一）每季度集中办公日，村报账会计将已审核整理的原始凭证，报送镇（处）农村审计站接受账前审计。

（二）审计人员依据有关法规、政策和定项限额标准，审核收支条据手续是否完备，内容是否合规。对合规条据加盖“准予入账”印章；对违规条据加盖“注销”章后，由责任人清退；对手续不完备的条据退回补办手续；对有疑问的条据，做好审计记录，加强跟踪审计，逐据整改处理到位。

（三）对农民负担、村级债权债务、集体资产的购建、“一事一议”筹资筹劳、“以资代劳”所涉资金，村组干部任期届满或离任经济责任以及群众反映强烈的经济问题，由市、镇农村审计站组织实施专项审计。

（四）实施专项审计，必须按《湖北省农村集体经济审计办法》规定的程序下达审计通知书、整理审计底稿、形成审计报告、作出审计结论和审计决定。审计资料要及时整理归档。

十、财务报表制度

（一）财务报表主要包括财务预决算表、科目余额表、资产负债表、收支明细表、收益分配表等。

（二）年初，由村上报财务预算表，经代理会计审核，总会计汇总后上报。下季度头月20号前，代理会计编制上期所代理村现金盘存表、科目余额表、收支明细表，一式三份，一份送村，一份报总会计，一份装订入账；30号前，总会计向经管站（财政所）、镇（处）、市经管局报送科目余额汇总表。年终，由代理会计分村编报资产负债表、收支明细表、收益分配表、年度财务决算表，由总会计分别汇总后上报经管站（财政所）、镇（处）和市经管局。

（三）财务报表要求数据真实、内容完整、计算准确、报送及时。对弄虚作假、工作失职的有关责任人依法、依规追究责任。

十一、财务公开制度

（一）村组在便于群众观看的地方设立固定的财务公开栏，村组财务实行定期公开。

（二）每季度账后，村对财务进行定期公开。定期公开的内容包括：当期所有收支明细帐目及一般的财务事项。集体经济业务较多的村，财务收支情况应当每月公布1次。涉及农民利益和群众关心的重要事项要及时公开，同时还可以通过广播、会议、“明白纸”等形式公开。

（三）对公开中群众提出的意见和问题，村集体经济组织负责人应当及时给予解答和解决。

十二、“一事一议”制度

（一）村级“一事一议”筹资筹劳项目仅限于村级范围内水利建设、农田基本建设、村级公路和桥梁修建、植树造林以及新农村建设等集体基础建设和公益事业。筹资对象为户籍在本村的所有村民，筹资额度每人每年不超过15元；筹劳对象为户籍在本村的年龄在18?60周岁之间有劳动能力的人员。

（二）“一事一议”筹资筹劳事项由村民委员会提出，也可由1/10户以上村民或1/5以上的村民代表联名提出，经村民大会或村民代表大会讨论通过，形成会议纪要，村2/3以上农户代表签字认可，将会议纪要及农户签字报镇（处）经管站（财政所）审核，镇（处）政府同意并盖章，上报市农民负担监督管理办公室审批后实施。

（三）以资代劳不得突破市农民负担监督管理领导小组审批的农民负担筹劳限额及省规定的工价标准。以资代劳严格坚持自愿原则，严禁强行“以资代劳”。

（四）“一事一议”筹资、以资代劳纳入村级财务账内核算管理，资金使用后向村民公开并接受市、镇经管部门的专项审计。

十三、账据管理制度

（一）“会计中心”总会计设置“会计中心”总账，核算财政及相关部门与村组的结算资金；总出纳分村设置现金（存款）日记账；代理会计按规定分村设置总分类账（总账）、明细分类账（明细账）；村报账会计设置现金（存款）日记账和内部往来、应收款、应付款、借款备查账，固定资产登记簿。

（二）总分类账账户严格按照资产、负债、所有者权益、成本、损益五大类总账科目依次设置；明细分类账依据总账科目所属的明细科目，结合本地实际设置明细账户，主要包括：应收款明细账、应付款明细账、借款明细账、固定资产明细账、内部往来明细账；现金、银行存款日记账，统一使用订本式账簿；总分类账簿、明细分类账簿统一使用 “三栏式”活页账簿。

（三）会计核算科目，统一按照《农村集体经济组织会计制度》（2004年9月30日财政部发布）所规定的33个会计科目进行会计核算，其中，“农业税附加”科目统一改为“财政转移支付资金”科目。

（四）村集体所有收入收款必须统一使用省减负办、省综改办规定的专用收据，并加盖村委会或有关单位财务专用章，否则，村集体和农民有权拒付。严禁“白条”收费或无据收费。

（五）农村专用收款收据仅限于农村集体经济组织内部使用，不得转借、代开和拆本使用，严禁将其作为商饮或其他发票使用。凡违规使用农村专用收据收款者，按票据金额处以单位1-5倍的罚款，处责任人1000-2000元的罚款，没收其非法所得。

（六）农村收款专用收据由“会计中心”总出纳统一管理，专柜保存，实行以旧换新制。购用、销毁实行专簿登记，其存根的保管期为15年。

十四、固定资产管理制度

（一）使用期在1年以上，单位价值在500元以上的村集体财产必须纳入固定资产管理。包括房屋、建筑物、机电设备、水利设施、道路、公益设施等，任何单位和个人无权平调、侵占和私分。

（二）“会计中心”和村要分别建立固定资产、林木资产明细账和固定资产、林木资产登记簿。村组对集体的固定资产要明确专人保管，做到账账、账据、账表、账款、账物五相符。年终按综合折旧率提足固定资产折旧，对固定资产进行盘点清查。

（三）固定资产损坏、盘盈盘亏时，必须查明原因，明确责任，及时处理。固定资产的添置、报废、拍卖、核销，必须由村委会集体讨论研究，经村民（代表）会议讨论通过后，报镇（处）经管站（财政所）审批同意。

（四）林木资产等同固定资产进行核算，集体培育经济林、非经济林所发生的生产成本，年终要转入林木资产账户。林木资产的砍伐、拍卖、核销，必须由村委会集体讨论研究，经村民（代表）会议讨论通过，报镇（处）经管站（财政所）、林业管理部门审批同意后，方能实施。

十五、债权债务管理制度

（一）“会计中心”分村设立完整的、规范的内部往来、应收、应付、借款明细账，准确地反映债权、债务情况。

（二）村组集体不准借款兴办公益事业和用于非生产性开支，不准借款完成上交任务，不准超标准计付利息，不准将村组干部工资转借付息，不准利息转本，不准当年新增债务。

（三）制定切实可行的偿债计划，加大债权清收力度，大力发展村级经济增加收入，努力完成偿债目标。

（四）每年年终，市、镇经管部门对镇村当年偿债情况进行审计考核后提交同级党委、政府，纳入当年工作责任制目标进行考核结账。

十六、会计电算化制度

（一）“会计中心”配置专门的微机室，配置专用的电算化设施，统一使用市经管局发放的专用软件，配备既懂会计业务又懂计算机操作的专职电脑操作员。

（二）农村财务的所有账目等要按季录入微机，统一实行电算化管理。

（三）利用专用软件，认真做好农村土地承包、村级债权债务清查、农经年报资料的录入和电子档案的管理等工作。

（四）电脑操作人员要明确责任，凭证的录入、审核，系统的维护，数据的处理与备份，都必须确保工作质量。对由于业务不熟和不负责任导致的工作出错、数据丢失等，要从严追究其工作责任。

十七、财务档案管理制度

（一）农村财务档案包括会计凭证、账簿、报表、财务预决算方案、经济承包合同、契约、财产清单、财会人员接交清单、财务档案销毁清单等。

（二）农村财务档案由“会计中心”设立专门档案室，实行分村专柜存档，专人负责，统一管理。村级非报账性财务资料由村报账会计分类整理，专柜保存，年终上交“会计中心”，会同代理会计，全面整理归档。

（三）按规定年限保存财务档案资料。财务预决算报表，会计凭证，财务月度、季度报表，总账，明细账，财会人员交接清单保存期为15年；现金（存款）日记账、会计档案保管清册及销毁清册保存期为25年；年度报表、租赁承包合同、契约、协议保存期为永久性。各种财务档案保存到期需要销毁时，要填好“财务档案销毁清单”，报市经管局批准后，由镇村共同派人监督销毁，签名归档保存。

（四）借阅财务档案必须办理登记手续，严禁在外借阅期间销毁、拆抽、涂改档案资料。按时归还所借阅档案，保证所借阅档案的完整与安全。